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营改增后 工程机械租赁的纳税影响及应对方法

时间:2019-06-25 15:23 来源:未知 作者:admin

  慧聪机械工业网首页行业资讯资讯要闻 注释营改增后 工程机械租赁的纳税影响及应对方式2016年07月26日10:27来历:界面网

  前者是租赁业下的机械设备租赁,税务上属于无形动产租赁,在2013年8月1日起头纳入营改增的范畴,税率为17%;后者是建筑业下的供给施工设备办事,税务上归属于其他建筑劳务,建筑劳务在2016年5月1日后新纳入营改增的范畴,税率为11%;两者的小规模纳税人征收率均为3%。营改增对工程机械租赁行业有几多纳税影响?有什么应对方式?本文将进行简单的阐述。

  一、营改增前后机械租赁企业的税负和利润变化

  对于门外汉来说,可能不是太大白为什么国度说实施营改增,所有行业税负都只减不增。由于从概况来看,营改增令各行各业的税率提高不少。就拿工程机械租赁行业来讲,干租营业-无形动产租赁税率是从5%提高到17%(2013年8月已实施营改增),提高比率高达12%;湿租营业-其他建筑劳务税率是从3%提高11%,提高比率也达9%。有这种曲解,次要是大师对停业税和增值税本身的特点不是太领会。

  在营改增前,停业税是针对在我国境内供给应税劳务、让渡无形资产、发卖不动产的单元和小我取得的停业收入征收的一种价内税;增值税是针对在我国境内发卖货色、供给加工、补缀修配劳务以及进口货色的单元和小我,就其取得的增值额为计较根据征收的一种价外税。

  停业税和增值税最次要的区别,除了纳税对象的分歧,其环节的不同在于停业税对停业收入纳税,即无论企业由于发生该项收入付出了几多成本,这个流转税企业都必需承担;而增值税是对增值额纳税,即企业取得收入所交的税金能够抵扣因取得该项收入付出的成本所交的税金,抵扣后不足额要交税,抵扣后是吃亏不消交税;另一个次要不同在于“价内税“和”价外税“的区别,所谓价内指的是按含税停业额计税;所谓价外指的是按不含税发卖额计税。我们用一些简单的数据来说说营改增对干租营业,湿租营业,小规模纳税人营业的纳税影响。

  假设一家工程机械设备租赁企业为增值税一般纳税人,年收入是500万(含税),成本是350万,不考虑流转税的附加税费。

  1、供给不配备机手的干租营业的纳税影响。

  交纳停业税下的税负及利润环境:

  营改增后的税负及利润环境:

  假设流转税的税负不变,则进项税额=500/1.17*17%-25=47.65万元,能够进行进项抵扣的成本为280.29万元(假设该可抵扣成本税率均为17%,47.65/17%=280.29万元),利润总额=500/1.17-(350-280.29*17%)=124.70万元;由上述计较可知,该租赁企业可抵扣进项税额大于等于47.75万元时,营改增后的税负会低于营改增前的税负,同时利润大于营改增以前。

  2、供给配备机手的湿租营业。湿租营业成本除了常规的成本,还需要考虑机手的成本,我们假设该成本为50万(假设机手为公司的工队,无进项可抵扣)

  交纳停业税下的税负及利润环境:

  营改增后的税负及利润环境:

  同样假设流转税的税负不变,则进项税额=500/1.11*11%-15=34.55万元,能够进项抵扣的成本为203.24万元(假设该可抵扣成本税率均为17%,34.55/17%=203.24万元),利润总额=500/1.11-(350-203.24*17%)-50=85;当可抵扣进项税额大于等于34.55万元时,营改增后的税负会低于营改增前的税负,同时利润大于等于营改增以前。

  3、小规模纳税人的纳税影响。

  营改增前,无论是处置干租营业仍是湿租营业的设备租赁企业都没有区分一般纳税人和小规模纳税人,不异的收入所缴纳的税费和实现的利润是一样的。营改增后,按照企业的收入规模,收入在500万以上的企业划分为一般纳税人,合用分歧的增值税税率;收入在500万以下的企业划分为小规模纳税人,一律利用3%的征收率。假设取得100万的收入,营改增前:干租营业停业税=100*5%=5万元,湿租营业停业税=100*3%=3万,营改增后增值税=100/1.03*3%=2.91万。

  从上述简单粗拙的数据计较阐发,能够看出营改增对小规模纳税人的税负简直是只减不增;而对于一般纳税人的设备租赁企业,收入不变的环境下,税负削减的前提前提是有足够多的进项税额可抵扣。

  二、营改增影响建筑施工企业(客户)对工程机械租赁的选择

  在营改增前,施工企业为降低成本,往往选择个别户,小规模纳税人作为合作商供给材料、机械设备租赁,由于无论该合作商是小规模纳税人仍是一般纳税人,只需能开出实在合法的发票即可,至于是什么类型的发票,或发票所含的税金是几多与施工企业都无关。而营改增后,建筑施工企业的税率从停业额3%调整至发卖额的11%,小规模纳税人纳税率为3%。

  因为增值税是抵扣税制,而大部门的施工企业都是增值税一般纳税人,这意味着他们在选择供应商的时候,会优先考虑具备开具增值税公用发票资历的供应商,不然其销项税贫乏进项可抵,税负将大大提拔。一部门的工程机械租赁企业为了避税,坦白收入,甘愿做“小”,而在营改增这个大情况下,作为个别户或者小规模的工程机械租赁企业,要不就能在价钱上有绝对的劣势,要不就逼着本人做大做强,不然被大型的机械租赁企业吞噬将是大势所趋。

  三、营改增对工程机械租赁企业选择供应商的影响

  1、对工程机械“干租”企业的影响。

  设备租赁企业的干租营业增值税进项的抵扣次要依托购买新设备及设备的维修调养费用的进项税。对于已成立和成长到必然程度的设备租赁企业来说,用于出租的工程机械的配备根基齐备,因为大都设备在营改增之前购入并已按照固定资产相关划定计提折旧列入了成本,营改增后在设备的购进方面的进项抵扣部门无限,其进项抵扣大都来自于设备的维修调养。

  设备的维修调养费用的进项抵扣次要是是日常维修配件的采办或机械大补缀费用进项税额的抵扣,小的配件供应商凡是价钱较低,但一般都不克不及开出增值税专票,导致进项不成抵;能供给增值税专票的企业,配件价钱都较高,企业的维修费用因此大幅添加。

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